购买大额加油卡后出售给不需要发票的个人形成富余票对外虚开
2016年、2017年，张某华先后注册成⽴新疆昆仑某能源有限公司和新疆昆仑某能源产业链股份有限公司（以下简称“昆仑系”）。
昆仑系成品油销售企业采取购买⼤额加油卡的⽅式，取得增值税专⽤发票抵扣进项税额，通过返利⽅式将加油卡销售给不需要发票的个⼈或车辆，从⽽形成⼤量富余票。同时向下游受票企业虚开增值税专用发票，受票⽅涉及13个省（市、区）的800余户企业，价税合计2.18亿元。
这是典型的通过票货分离的方式形成富余票对外虚开模式。根据公开资料，张某华等分别被判处13年⾄5年不等有期徒刑。
下面通过相关受票方的相关处理文书内容，一窥“昆仑系”张某华虚开的行为模式。
2024年8月27日，国家税务总局新疆尔自治区税务局对新疆某天盛某建设工程有限公司出具和税稽稽罚（2024）14号《税务行政处罚决定书》，认定该公司于2019年10月至11月从新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司取得54份增值税专用发票,码6500192130,发票号码0179,0218,0218,货物名称为*柴油*0#车用柴油（VI）,金额5309734.42元,税额690265.58元,价税合计6000000.00元。经核实,该公司2019年10月至11月通过对公账户向新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司共支付油款6000000.00元,分七笔汇款至新疆景天盛世建设工程有限公司对公账户,共回流5460000.00元,扣除开票手续费540000.00元（9%）。
税务局认为该公司2019年1月1日至2020年12月31日期间，通过取得虚开增值税专用发票入账，导致少申报缴纳增值税、城市维护建设税的违背法律规定的行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依照法律来追究刑事责任。”之规定，定性为偷税。
2022年8月9日，国家税务总局伊犁哈萨克自治州税务局对奎屯隆某运输有限公司出具伊州税稽稽罚（2022）14号《税务行政处罚决定书》，认定：
2022年7月5日国家税务总局乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）税务局稽查局开具已证实虚开通知单,证实你公司取得上述15份增值税专用发票为虚开的增值税发票,并提供了资金回流证据。我局围绕上述事实,对你公司经营状况做全面调查,经调查,你公司法定代表人刘某平在加油过程中认识了新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司的业务员刘某,通过刘某与新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司签订合同办理加油卡。你公司在运送过程中将未使用完油卡退给刘某,刘某把剩余油款退给了你公司法定代表人刘某平个人账户,并开具了发票。
经查证,你公司先后从新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司取得15份油料发票,并通过你公司对公账户给新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司付款,由新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司业务员郑某继、刘某通过个人账户将扣除手续费用的剩余款项转账到刘某平个人的银行卡上。2019年11月至2020年11月,分4次回流资金共1,261,182元。以上15份发票的进项税额157,352.48元于2019年至2020年已参与抵扣。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“开具发票应当依规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”之规定,你公司在没有实际业务发生的情况下取得发票属于虚开发票的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务）,销售服务、非货币性资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税”、第九条“纳税人购进货物、劳务……
你公司虚开增值税专⽤发票多抵扣增值税进项税额，造成少缴增值税税款的⾏为符合《中华⼈⺠共和国税收征收管理法》第六⼗三条⼀款关于偷税的界定，考虑到你公司能积极努力配合，且受疫情影响，我局决定对你公司少缴增值税157,352.48元、城市维护建设税11,014.67元，处以百分之五⼗的罚款计84,183.58元。
2023年6月16日，国家税务总局阿勒泰地区税务局对富蕴县某达运输有限公司出具阿税稽稽罚（2023）12号《税务行政处罚决定书》，认定：
2018年到2019年1月赵金保和于伟、丁显乔三人合伙经营富蕴县某达运输有限公司,期间你单位从中间人处承包甘漠公路三期拉土石方工程和拉拆迁垃圾的工程,两个项目共计约150万元,当时仅做现场现金结算,也没有签订合同。因该项目业务量较大,运输成本比较高,承担运输项目的司机没有开发票,法定代表人赵某保和合伙人于某、丁某乔三人商量后找到于某的同学刘某精,以支付8%至10.5%开票费的形式,分四次从刘某精处取得了新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司和新疆昆仑信达能源有限公司开具的15份增值税专用发票（码:6500181130、6500182130,发票号码:0287,0287,0351,0351,金额1236047.45元,197767.55元,价税合计1433815元）。
赵某保通过你单位公账向新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司和新疆昆仑信达能源有限公司付款,新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司和新疆昆仑信达能源有限公司扣除开票费后,由其业务员向合伙人于某个人卡回流资金。上述15份问题发票已全部认证抵扣,造成少缴2018年11月增值税55186元、2018年12月增值税34843.30元、2019年1月增值税54217.85元、2019年2月增值税53520.40元,少缴2018年11月城市维护建设税2759.30元、2018年12月城市维护建设税1742.17元、2019年1月城市维护建设税2710.89元、2019年2月城市维护建设税2676.02元。
你单位在与新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司和新疆昆仑信达能源有限公司没有实际业务的情况下,让他人为自己开具发票,违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项规定,是虚开发票,虚开金额为1236047.45元、税额197767.55元,价税合计1433815元。上述违法事实由以下证据证实:证据1.法定代表人赵某保询问笔录、发票、网上银行电子回单、借记卡账户历史明细清单、乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）税务局稽查局税收违法案件协查函等证据,可以证实你单位让他人为自己虚开增值税专用发票。证据2.记账凭证、增值税申报表,可以证实你单位将虚开的发票入账,并利用虚开的增值税专用发票少缴增值税,进而又少缴 ……
2022年9月28日，国家税务总局阿克苏地区税务局对库车某恒运输有限责任公司出具阿克苏税稽稽罚﹝2022﹞80号《税务行政处罚决定书》，认定：
你公司2019年2月至7月期间取得10份新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司开具的增值税专用发票（2张码6500182130,发票号码为0354;6张码6500183130,发票号码为0201、0205;2张码6500191130,发票号码为0214）,以上发票金额为873512.40元,税额为126487.60元,价税合计金额为1000000元,货物名称是柴油*0#车用柴油（VI）。公司取得发票分别在2019年3月、5月、6月和8月认证抵扣了进项税额27586.20元、62099.46元、13793.10元和23008.84元。
国家税务总局乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）税务局稽查局出具已证实虚开通知单,证实上述10份发票为虚开发票。经询问公司法定代表人许某,许某表示上述发票业务是通过新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司业务员王某介绍的,王某介绍,他们能够给你公司办油卡并开具发票,收取一定的手续费。你公司2019年2月至7月通过对公账户分四次向新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司打款共100万元,并且每次打款都出现了资金回流,回流资金合计为904500元。具体资金流向和发票取得情况如下:
（1）2019年2月22日通过公司农信社账户857向新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司工行账户4569网银转账200000元,2月25日新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司业务员王某通过银行卡3072向你公司司机辛某辉银行卡7679回流资金179000元。你公司取得了2张增值税专用发票,码6500182130,发票号码0354,发票金额172413.8元,税额27586.2元。
（2）2019年3月30日通过公司农信社账户857向新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司工行账户4569网银转账300000元,4月1日新疆昆仑潍华能源产业链股份有限公司业务员王某通过银行卡3072向你公司司机辛某辉银行卡……
2023年5月1日，国家税务总局阿克苏地区税务局稽查局检查，发现库车某恒运输有限责任公司在2019年6月1日至2019年12月31日期间，1、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票10份，金额87．35万元，税额12．65万元，不缴或者少缴应纳税款13．28万元；2、其他涉税违法问题，涉及税款6．26万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，对其处以追缴税款19．54万元的行政处理，处以罚款6．64万元的行政处罚。
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